近日，財政部、稅務總（zǒng）局、水利部三部門聯合印（yìn）發《水（shuǐ）資源稅改革試點實施辦法》，對水資（zī）源稅的納稅人、計稅依（yī）據、稅額標準、稅收（shōu）優惠等稅製要素作出了具體規定。其中（zhōng）還明確了免征或（huò）者減（jiǎn）征水（shuǐ）資源稅的七（qī）個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部門委托進（jìn）行（háng）國土綠化、地下水回灌、河湖（hú）生態補水等生態取用水；工業用水（shuǐ）前一年度用水（shuǐ）效率達到國家用水定額先進（jìn）值的納稅人，減征本年度百分之（zhī）二十水（shuǐ）資源稅等等。
 
　　原文如下↓
 
　　水資源稅改革試點實施（shī）辦（bàn）法
 
　　第一條（tiáo）  為全麵貫徹黨的二十大（dà）和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和（hé）國水法》有關規定，加強水資源管理和保（bǎo）護，促進水資源節（jiē）約集約（yuē）安全利用，製定（dìng）本辦法。
 
　　第二條  在中華人民（mín）共和國領域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國水法》等規定申領取水許可證。
 
　　第三條  有下列情形之一的，不繳納水資源稅：
 
　　(一)農村集體經濟（jì）組織（zhī）及其成員從本（běn）集（jí）體經濟（jì）組織（zhī）的（de）水塘、水庫中取用（yòng）水的；
 
　　(二)家庭生活和零（líng）星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
 
　　(三（sān）)水工程管理（lǐ）單位為配置或者（zhě）調（diào）度水資源取（qǔ）水的；
 
　　(四)為保障（zhàng）礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行（háng）臨（lín）時應急取(排)水的；
 
　　(五)為（wéi）消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水（shuǐ）的（de）；
 
　　(六)為農業抗旱和（hé）維護生態與環境必須臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資源稅的（de）征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非常規水。
 
　　地表（biǎo）水是陸（lù）地表麵上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置（zhì）工程)等水資源。
 
　　地下水是指賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然（rán）鹵水（shuǐ）按照礦產品征收資源稅，不適用於本辦（bàn）法。
 
　　第五條  水資源稅實行從量（liàng）計征，除本辦法第六條至第八條規定的情（qíng）形外，應納稅額的（de）計算公式為（wéi）：
 
　　應納稅額=實際（jì）取用水量（liàng）×適用稅額（é）
 
　　疏幹排水的實際取用水量按照排水量確定。疏幹排水是指在采礦和工程建設（shè）過程中（zhōng）破壞地下水層、發生地下湧水的活動（dòng）。
 
　　第六條  城鎮公共供（gòng）水企（qǐ）業應納稅額（é）的計（jì）算（suàn）公式為：
 
　　應納稅額=實（shí）際取用（yòng）水量×(1-公共供水管網合理漏損（sǔn）率)×適（shì）用稅額
 
　　公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
 
　　第七（qī）條  水力發電取用水應納稅額的計算公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八條（tiáo） 除（chú）火力發（fā）電冷卻取用（yòng）水（shuǐ）外，冷卻取用（yòng）水應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水（shuǐ）量×適用稅額
 
　　火力發電冷卻取用（yòng）水可以按照實際發電量或者（zhě）實際取用(耗)水量計征水資源稅（shuì），具體計征方式（shì）由各省、自治區、直轄市人民政（zhèng）府按照稅費平移原則確（què）定。
 
　　第九條  水資源稅的適（shì）用稅額由（yóu）各省、自治（zhì）區、直轄市人民政府統（tǒng）籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有（yǒu）關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低（dī）平均稅額（é）基礎上，分類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用（yòng）水，地下水稅額應當高於地表水。
 
　　對水資源（yuán）嚴重短缺和（hé）超載（zǎi）地區取用水從高確定稅額。
 
　　對未經批準擅自取用水、取用水量超（chāo）過許可水量（liàng）或者取水計劃的部分，結合實（shí）際適當提高稅額。
 
　　第十一條（tiáo）  對特種取用水（shuǐ），從高（gāo）確定稅（shuì）額。
 
　　特種取用水（shuǐ），是指洗車、洗（xǐ）浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹（gàn）排水中回收利（lì）用的部分和水（shuǐ）源熱泵取用水，從（cóng）低確定稅額。
 
　　疏幹排水中回收利用的部分，是指將疏（shū）幹排水進行處理、淨化後自用以（yǐ）及供其他單位和個人（rén）使用的部分。
 
　　第（dì）十三條  除本辦法第十四條規定的情形外，水（shuǐ）資源稅（shuì）的適用稅額是指取水（shuǐ）口所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電取用水適用（yòng）稅額最高（gāo）不得超過每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直轄市確定（dìng）的水力發電取用水適（shì）用稅額，原則上不得高於本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。
 
　　跨（kuà）省(自治區、直轄市)界河水電站水力發電取用水的適用稅（shuì）額，按相（xiàng）關省份中較高一方的水資源稅稅額標準（zhǔn）執行。
 
　　第十五（wǔ）條 納稅人取用水資源適用不（bú）同稅額的，應當分別計量實際取用水量；未分別計量的，從高適用（yòng）稅額。
 
　　第十六（liù）條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：
 
　　(一)規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；
 
　　(二)除接（jiē）入城（chéng）鎮公（gōng）共供水管網以外（wài），軍隊、武警部（bù）隊、國家綜合性消防救（jiù）援隊伍通過其他方式取用水的，免征（zhēng）水資源稅（shuì）；
 
　　(三)抽水蓄能發（fā）電取用（yòng）水，免征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣（qì）)排水經分離淨化後在封閉管道回注的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水，免征（zhēng）水資源稅；
 
　　(六)工業（yè）用水前一年（nián）度用水效率達到國（guó）家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水（shuǐ）行政主管（guǎn）部門會同同級財政、稅務等部門及時（shí）公布（bù）享受減征政策的納稅人名單（dān）；
 
　　(七（qī）)財政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情（qíng）形。
 
　　第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或者減征（zhēng）超過規定限（xiàn）額的農業生（shēng）產取用水（shuǐ）和主要供農村人口（kǒu）生（shēng）活用水的集中式飲（yǐn）水工程取（qǔ）用水的（de）水資源稅。
 
　　農業生產取用水，是指種植業（yè）、畜牧業、水產養殖業、林（lín）業等（děng）取用水。
 
　　第（dì）十八條  納稅人的免稅、減稅項目，應（yīng）當（dāng）單（dān）獨核算（suàn）實際取用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際（jì）取用水量的，不予免稅和減（jiǎn）稅。
 
　　第十九條 水資源（yuán）稅由稅務機關依照《中華人民共（gòng）和國稅收征收（shōu）管理法》和本（běn）辦法有關（guān）規定征收管理。
 
　　水行政主管部門依據水資源管理法律法規和（hé）本辦法的有關規定（dìng）負責取用水監督管理。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務發生時（shí）間為納稅人取用水資源的當日。未經批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為（wéi）水行政主（zhǔ）管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。
 
　　第二十（shí）一條 水資源稅按月或者按季（jì）申報繳納，由主管稅務（wù）機關根（gēn）據實際情（qíng）況確定。不能按固定期限計算繳（jiǎo）納的，可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水，可以按年申報繳納。
 
　　納稅人（rén）按月或者按季申報繳納的，應當自（zì）月（yuè）度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起（qǐ）十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款（kuǎn）；按年申報繳納的，應當自年度終了之（zhī）日起五（wǔ）個月內，向稅務機關辦理納（nà）稅申報並繳納（nà）稅款。
 
　　第二十二（èr）條  除本辦法第二十四條規定的情形外，納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　各省、自治區、直轄市行政區（qū）域內（nèi）納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人取用水工（gōng）程管（guǎn）理單位跨省(自治區、直轄市)配置、調度的（de）水資源，應當根據（jù）調入區域（yù）適用（yòng）稅額和實（shí）際取用水量，向調入區域所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第（dì）二十四條  跨省(自治（zhì）區、直轄市)水力發電取用水的水資（zī）源稅在相關省份之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項目稅收分配的指導意見》(財預（yù）〔2008〕84號)明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦（bàn）法確（què）定。本辦法實施前，國家和相關省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自治（zhì）區（qū）、直轄市)水力發電取（qǔ）用水的納稅人應當按照前款規定的分配比例，分別向相關省份主管稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條  納稅人應當按（àn）規定安裝符合國家計量標準的取水計量設施(器（qì）具)，並做（zuò）好取水計量設施(器具)的運行維護、檢（jiǎn）定或校準、計量質量保證與控製，對其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時，按規定同步將取水計量數據通（tōng）過取用水管理平台等渠道報送（sòng）水（shuǐ）行政主管部（bù）門。
 
　　水行政主（zhǔ）管部門應（yīng）當會同有關部門加強取用水計量監管，定期對納稅人取水計量的規範性進行檢查，並將檢查結果（guǒ）及時告（gào）知稅務機關。檢查發現問題或（huò）取（qǔ）水計量設施(器具)安裝運行不正常的，水行（háng）政主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整改；檢查未發現問題且取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關按照取（qǔ）水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水（shuǐ）行（háng）政主管部門根據相應工況最大取(排)水能力核定的取（qǔ）水量申報納稅，水行政主管部門應當（dāng）在納（nà）稅申報期結束前向納稅人出具當期取水量核定書；或者（zhě）按照省級財政（zhèng）、稅務、水（shuǐ）行政（zhèng）主管部門確定的（de）其他方法核（hé）定的取用水量申（shēn）報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取水計量設施(器具)經水行政主管部門（mén）檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的取水（shuǐ）計量設施(器具)發生故障、損毀，未在（zài）水行政主管部門規定期限內更換（huàn）或（huò）修（xiū）複的；
 
　　(四)納稅人安裝的取水計量（liàng）設施(器具)不能準確計量全部取(排)水量的；
 
　　(五)納稅人篡改、偽造取水計量數（shù）據的；
 
　　(六)其他需要核定水量情形的（de）。
 
　　第二十七條  建（jiàn）立（lì）稅務機（jī）關與水行政主管部門協作征稅機製。
 
　　水行政主管部（bù）門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數據或取（qǔ）水量核定書信息、違法取水信（xìn）息（xī）、取水計劃信息、取（qǔ）水計量檢查結果（guǒ）等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務機關定（dìng）期將（jiāng）納稅人申報信息與（yǔ）水行政主管（guǎn）部門送交的信息進行分析比對。發現納稅人申報取用水量數據異常等問題的，可以提請水行政主管（guǎn）部門進行複核（hé）。水行政主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之（zhī）日起十五日內向（xiàng）稅務機關出（chū）具複核意見。稅（shuì）務機關應（yīng）當按照水行政主管部門出具的複核意見調整納稅（shuì）人的應納稅額。
 
　　水資源（yuán）稅征收管理過程（chéng）中發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。
 
　　第二十（shí）八（bā）條  納稅人和稅務機關、水行政（zhèng）主管部門及其工作人員違反本辦法規定的（de），依照（zhào）《中華人民共和國稅收征收（shōu）管（guǎn）理法（fǎ）》、《中華人（rén）民共和國（guó）水法》等有（yǒu）關法律法規規定追究法律責任。
 
　　第二十（shí）九條  征收水資源稅的，停（tíng）止征收（shōu）水資源費。
 
　　第三（sān）十條  城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中（zhōng）單列，並可以在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發展（zhǎn）改革部門會同有（yǒu）關部門將終端綜合水價結構逐（zhú）步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔（dān）。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全（quán）部歸屬地方，納（nà）入一般公共預算管理。水行政主管部門會同有關部門履行水資源開發（fā）、節約、保（bǎo）護、管（guǎn）理職能等相關經費支出由同（tóng）級財（cái）政預算統籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統籌做好（hǎo）安排。
 
　　第三十二條 水資（zī）源稅改革試點期間涉及的有關政策（cè），由財政部會同（tóng）稅務總局、水利（lì）部等部門研究確定。
 
　　第三十三條  本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改（gǎi）革（gé）試點的省份，按照本辦法執行。《財政部、國家稅務總局、水利部關於（yú）印發〈水資源稅改革試（shì）點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家（jiā）稅務總局、水利部關於河北省（shěng）水資源（yuán）稅改革（gé）試點有關政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部（bù）、稅（shuì）務總局、水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時（shí）廢止。